个人提供建筑服务,一般缴什么税?

- 2020-12-22-

  近期,有从事专业建筑行业的朋友咨询我,普通合伙人作为项目承包人提供了建筑服务,一般缴些什么税?税务上一般如何处理?今天,团团把与此相关的一些常见问题总结如下:

  一、是不是一般缴增值税?

  一般缴。建筑服务应属增值税的征税范畴。普通合伙人应属小规模纳税人,适合简易计税法,征收率为3%。

  《国家财政部、国税总局有关支持个体户复工复业增值税政策的公示》(国家财政部、国税总局公示二零二零年第13号)和《国家财政部、国税总局有关延长小规模纳税人减免增值税政策执行期限的公示》(国家财政部、国税总局公示二零二零年第24号)规定:自二零二零年3月1日至12月31日,对湖北增值税小规模纳税人,适合3%征收率的征税销售收入,免征增值税。除湖北外,其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人,适合3%征收率的征税销售收入,减按1%征收率征收增值税。

  二、是不是需要预缴增值税?

  不需要。国税总局有关公布《纳税人跨县(市、区)提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》的公示(国税总局公示2016年第17号)第二条:本办法所称跨县(市、区)提供建筑服务,指的是单位和个体户(下面简称纳税人)在其机构所在区域之外的县(市、区)提供建筑服务。

  纳税人在同一直辖市、计划单列范畴内跨县(市、区)提供建筑服务的,由直辖市、计划单列税务局国家税务局决定是不是适合本办法。别的个人跨县(市、区)提供建筑服务,不适用于本办法。

  三、是不是一般开票?

  一般开票。因为这应属发票开具范畴中的项目。有一些普通合伙人项目承包人纳税意识相对比较淡薄,以为自己开价低,双方就默认不开票,因而吃了大亏。

  四、去哪里代开发票?

  项目所在区域。《国家财政部国税总局有关全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件1第四十六条第(三)款规定:别的个人提供建筑服务,销售或是租赁不动产房产,转让生态资源使用权,应向建筑服务发生地、不动产房产所在区域、生态资源所在区域主管税务部门申报纳税。

  五、是不是一般缴纳印花税?

  一般缴。建筑安装工程承包协议应属印花税征税范畴,税率为万分之三。

  六、受票单位是不是需要扣缴个人所得税?

  不需要。(国税发〔1996〕127号)第三条规定,从事专业建筑安装业的个体户和未领取营业执照承揽建筑安装业工程作业的建筑安装队和个人,以及建筑安装企业实行个人承包后工商登记改变为个体经济性质的,其从事专业建筑安装业取得的收入应依照个体户的生产、经营所得项目计征个人所得税。

  《国税总局有关公布<个人所得税扣缴申报管理办法(试行)>的公示》(国税总局公示2018年第61号)第四条规定实行个人所得税全员全额扣缴申报的征税所得包括:(一)工资、薪金所得;(二)劳务报酬所得;(三)稿酬所得;(四)特许权使用费所得;(五)利息、股息、红利所得;(六)财产租赁所得;(七)财产转让所得;(八)偶然所得。

  由61号文规定可知,经营所得不属于个人所得税的扣缴范畴。

  七、对于核算不健全的项目承包人,如何计算缴纳“经营所得”个人所得税?

  全国各地对此情况选用核定征收,征收率由全国各地规定,具体需咨询当地税务部门。

  比如《国税总局云南省税务局有关普通合伙人临时从事专业生产经营核定征收个人所得税事项的公示》自公布之日(二零二零年8月13日)起,在云南省行政区域内临时从事专业生产、经营且未办理营业执照的普通合伙人,申请代开发票时,对其取得的经营所得不能正确计算应纳税所得额的,统一依照开票金额(不含增值税)的1%核定征收经营所得个人所得税。

  八、个人承包人是不是应扣缴建筑工人的个人所得税?如何扣缴?

  一般扣缴。建筑工人与包工头之间存在雇佣关系的,对建筑工人取得的收入,项目承包人应依照“工资、薪金所得”缴纳个税;

  建筑工人与包工头之间不存在雇佣关系的,对建筑工人取得的收入,项目承包人依照“劳务报酬所得”缴纳个税;

  最后,提醒一句:依照《住房和城乡建设部关于印发建筑工程施工发包与承包违法行为认定查处管理办法的通知》(建市规〔2019〕1号)承包单位将其承包的工程分包给个人的,应属违法分包。


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